Амортизация: ключевые понятия, использование в бухгалтерском и налоговом учете

Амортизация

Процесс постепенного переноса стоимости основных средств и нематериальных активов на себестоимость продукции или услуг в течение их срока полезного использования, направленный на накопление средств для их восстановления или замены. В РФ она применяется в бухгалтерском и налоговом учете предприятий для распределения стоимости активов на себестоимость продукции.

Амортизация: ключевые понятия

• Амортизационные отчисления: Регулярные суммы, начисляемые на основе стоимости актива и его амортизационного срока, включаемые в расходы компании.
• Амортизационный срок: Период полезного использования актива, определённый на основе его технических характеристик или нормативов.
• Амортизационный фонд: Совокупность накопленных амортизационных отчислений, предназначенных для восстановления или замены изношенных активов.

Амортизация в бухгалтерском учёте

В бухгалтерском учёте амортизация направлена на отражение износа активов и включение их стоимости в расходы компании для точного учёта финансовых результатов. Для объектов основных средств применяются следующие способы начисления амортизации:

• Линейный способ: Стоимость актива списывается равномерно от первоначальной до остаточной стоимости в течение всего амортизационного срока. Остаточная стоимость рассчитывается как первоначальная стоимость за вычетом накопленных амортизационных отчислений.
• Способ уменьшаемого остатка: Амортизация начисляется так, чтобы суммы за равные периоды уменьшались с течением времени. Компания самостоятельно определяет формулу, обеспечивающую систематическое снижение отчислений в последующих периодах..
• Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции: Амортизация рассчитывается на основе какого-либо натурального показателя.

Амортизация в налоговом учёте

В налоговом учёте амортизация представляет собой установленные законодательством лимиты амортизационных отчислений, включаемых в расходы для сокращения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Все имущество налогоплательщика делится на амортизируемое и неамортизируемое. К амортизируемому относится имущество и результаты интеллектуальной деятельности, находящиеся в собственности налогоплательщика и используемые для получения дохода. Стоимость такого имущества погашается через амортизационные отчисления. Имущество признаётся амортизируемым, если его срок полезного использования превышает 12 месяцев, а первоначальная стоимость составляет более 100 тыс. рублей. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам, каждая из которых имеет свой срок полезного использования.