Аудиторская деятельность: правовая основа, порядок осуществления, роль в экономике

Аудиторская деятельность

Профессиональная деятельность по проведению независимого аудита финансовой отчетности и иных аспектов хозяйственной деятельности организаций, а также оказанию сопутствующих услуг, таких как консультации по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Правовая основа

В Российской Федерации аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года, стандартами аудита и Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». На международном уровне применяются Международные стандарты аудита (ISA) и Кодекс этики IFAC.

Виды и направления

Аудиторская деятельность включает:

• Обязательный аудит: проводится для организаций, подпадающих под критерии ст. 5 Закона № 307-ФЗ (например, банки, публичные компании).
• Инициативный аудит: осуществляется по желанию организации для повышения доверия или проверки конкретных аспектов деятельности.
• Сопутствующие услуги: налоговое консультирование, оценка внутреннего контроля, составление отчетности по МСФО.

Порядок осуществления

Аудиторская деятельность осуществляется в несколько этапов:

1. Заключение договора: между аудиторской организацией и клиентом оформляется договор, в котором определяются объем работ, сроки, стоимость и ответственность сторон. Договор должен соответствовать требованиям ст. 9 Закона № 307-ФЗ.
2. Планирование аудита: разработка аудиторского плана, включающего определение рисков, выбор методов проверки (например, сплошной или выборочный анализ), а также распределение задач между членами аудиторской группы. Планирование проводится в соответствии с Международными стандартами аудита.
3. Сбор аудиторских доказательств: аудиторы анализируют финансовые документы (баланс, отчет о прибылях и убытках), проводят тестирование операций, оценивают системы внутреннего контроля и управления рисками. Могут использоваться интервью с сотрудниками, выездные проверки и запросы третьим сторонам.
4. Анализ и оценка: проверка соответствия отчетности законодательству, стандартам бухгалтерского учета (РСБУ или МСФО) и выявление существенных искажений. Аудиторы оценивают риски мошенничества и ошибки.
5. Формирование аудиторского заключения: составляется заключение, которое может быть стандартным (без оговорок), модифицированным (с оговорками или с отрицательным мнением) или с отказом от выражения мнения, если доступ к информации был ограничен. Заключение оформляется в соответствии с ISA 700.
6. Передача результатов: аудиторское заключение и, при необходимости, рекомендации по устранению недостатков передаются клиенту. Для обязательного аудита заключение может направляться в налоговые органы или публиковаться (например, для публичных компаний).и тестирование систем контроля.
7. Контроль качества: внутренние и внешние проверки соблюдения стандартов (ст. 10 Закона № 307-ФЗ).

Роль в экономике

Аудиторская деятельность повышает прозрачность и надежность финансовой информации, способствуя привлечению инвестиций и соблюдению налогового законодательства. Она защищает интересы акционеров, кредиторов и государства, предотвращая финансовые махинации.