Поправки к НК РФ для МСП: что изменилось по Закону № 104-ФЗ и какие действия нужны сейчас

25 апреля 2026 года принят Федеральный закон № 104-ФЗ о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ. Закон направлен на то, чтобы смягчить переход малого и среднего бизнеса к налоговым изменениям 2026 года и временно сохранить ряд мер поддержки.

Ниже — ключевые поправки и практические шаги, которые стоит сделать уже сейчас.

1) Общепит: временное освобождение от НДС до конца 2026 года

Закон закрепил льготу по НДС для бизнеса в сфере общественного питания. Она действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года при выполнении условий. Одно из важных послаблений — для применения льготы больше не требуется выполнять условие по средней зарплате за 2025 год.

Что проверить бизнесу:

• подпадаете ли вы под критерии льготы (включая структуру доходов по общепиту);
• как оформляете продажи и фискальные документы;
• как исправить чеки, если в апреле уже пробивали их с НДС (возможны корректировки).

Отдельно обратим внимание: налоговые органы указывают, что если в 2026 году зарплата сотрудников окажется ниже среднеотраслевой по региону, то с 2027 года право на освобождение может быть утрачено. Это лучше учитывать заранее в финансовом планировании.

2) УСН и НДС: как учесть НДС по авансам и не завысить доходы

Поправки помогают бизнесу на УСН, который с 2026 года стал плательщиком НДС. Закон позволяет уменьшать “упрощённые” доходы на сумму НДС, который компания перечисляет в бюджет, если доход ранее возник из аванса, полученного в период, когда НДС ещё не уплачивался. Аналогичный подход предусмотрен и для ряда ситуаций перехода на НДС с 2025 года.

Что сделать сейчас:

• провести сверку авансов и отгрузок на стыке периодов;
• проверить, как бухгалтерия отражает НДС и доходы по УСН;
• закрепить порядок в учётной политике и внутренних регламентах.

3) Страховые взносы: уточнили условия по пониженным тарифам для МСП

Закон скорректировал применение пониженных тарифов страховых взносов для отдельных категорий МСП. В частности, для МСП в сфере обрабатывающего производства предусмотрели возможность применять пониженные тарифы без выполнения условия по доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год. Также уточнили механизм расчёта доли доходов: в ряде случаев можно суммировать доходы по основным и дополнительным видам деятельности из перечня Правительства. При проверках ФНС может запросить подтверждающие документы по выручке, поэтому их важно хранить системно.

Что проверить:

• соответствуете ли вы критериям МСП и отраслевым условиям;
• правильно ли считаете долю профильной выручки;
• готов ли пакет подтверждающих документов на случай запроса.

4) ИП и УСН: особенности перехода при превышении дохода

Закон также затрагивает ситуацию, когда у ИП меняется статус по спецрежиму при превышении определённых показателей. В материалах правовых обзоров отдельно отмечены особенности перехода ИП на УСН, если доход превысил установленный порог.

Практический совет здесь простой: если у вас “пограничные” показатели по доходам и режимам, лучше заранее проверить налоговые последствия и сроки уведомлений, чтобы не получить доначисления и пени из-за технической ошибки.

Какие действия нужны бизнесу прямо сейчас

Чтобы поправки реально помогли, важно не ограничиваться “прочтением новости”. Мы рекомендуем:

1. Сверить, какие изменения касаются именно вашего режима (УСН/ПСН/НДС) и вашей отрасли.
2. Обновить учётные регламенты: НДС по авансам, отражение доходов по УСН, логика корректировок.
3. Проверить документы по выручке и видам деятельности (особенно если применяете пониженные тарифы взносов).
4. Для общепита — проверить фискальные настройки и соблюдение условий льготы, чтобы не потерять право на освобождение.

Когда стоит обратиться в Saenko Group (Саенко Групп)

Поправки по Закону № 104-ФЗ выглядят “точечными”, но ошибки в применении обычно стоят дорого. Риски возникают на стыке периодов, при работе с авансами, при подтверждении льгот и при проверках по взносам.

Если вам нужно оценить применимость льгот, привести учёт и договорную базу в порядок, подготовить позицию для ФНС или оспорить спорные начисления, обращайтесь в Saenko Group (Саенко Групп). Мы разберём ситуацию, поможем выстроить правовую и налоговую логику и защитим ваши интересы.