Отпуск в 2025 году: ключевые аспекты для бухгалтера

Основные принципы начисления и выплаты отпускных остались прежними. Однако с января 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ, что вызывает вопросы на практике. Как правильно исчислить налог с отпускных? Как показать эти выплаты в форме 6-НДФЛ? Рассмотрим эти и другие моменты подробнее.

Начисление отпускных в 2025 году
Отпускные рассчитываются за каждый день отпуска на основе среднего дневного заработка. Учитывайте, предоставляется ли отпуск в календарных или рабочих днях.
Праздничные нерабочие дни в расчет отпускных не включаются, а выходные оплачиваются, если отпуск в календарных днях.
Минимальная оплата за день отпуска не может быть ниже среднего заработка, определенного на основе МРОТ, который с 1 января 2025 года составляет 22 440 рублей.
При отпуске с последующим увольнением расчет ведется стандартно: по среднему заработку или МРОТ. За неиспользованный отпуск при увольнении выплачивается компенсация.

Подробнее:

• Как определить средний заработок для отпускных
• Правила выплаты отпускных сотрудникам
• Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Сроки перечисления отпускных
В 2025 году сроки выплаты отпускных не изменились: перечисляйте их не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, выплата производится накануне. Допускается выплата вместе с зарплатой, главное — не нарушить установленный срок. Нарушение сроков может повлечь административную, материальную или уголовную ответственность.
Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении выплачивают в день расторжения договора. Если сотрудник в этот день не работал, выплата производится не позднее следующего дня после его обращения.

НДФЛ с отпускных в 2025 году
С 2025 года доходы работников облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) в зависимости от их суммы. Например, ставка 13% применяется к доходам до 2,4 млн рублей в год, а 15% — к доходам от 2,4 до 5 млн рублей.
Налог удерживается в день выплаты отпускных.
Сроки перечисления НДФЛ стандартные, например:

• за выплаты с 23 по 31 мая — перечислите 05.06.2025;
• с 1 по 22 июня — 30.06.2025 (с учетом выходных);
• с 23 по 30 июня — 07.07.2025 (с учетом выходных).
  Вычеты по НДФЛ применяются в общем порядке. Для переходящих отпусков налог удерживается и перечисляется стандартно.
  НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск удерживается в полном объеме независимо от причины увольнения.

Учет отпускных в форме 6-НДФЛ
Отпускные отражаются в форме 6-НДФЛ без изменений в формате отчета. Учитывайте только фактически выплаченные суммы. Например, в разделе 1 за полугодие в поле 020 укажите НДФЛ, удержанный с отпускных с 1 января по 30 июня 2025 года. В полях 021–026 отразите налог по соответствующим срокам уплаты.
Компенсация за неиспользованный отпуск включается в 6-НДФЛ полностью.
В годовой справке о доходах указывайте отпускные с кодом 2012, а компенсацию — с кодом 2013.
Для переходящих отпусков расчет включается в момент выплаты.

Страховые взносы с отпускных
Отпускные облагаются взносами на пенсионное, медицинское страхование, ВНиМ и травматизм в стандартном порядке.
Компенсация за неиспользованный отпуск также подлежит обложению взносами в полном объеме.

Учет отпускных при расчете налога на прибыль
При методе начисления отпускные включаются в расходы на оплату труда по мере их начисления.
Если создан резерв на оплату отпусков, списывайте отпускные за его счет. Формирование резерва — право, а не обязанность.
При кассовом методе отпускные учитываются в расходах в момент выплаты.
В расходы включаются только отпускные, предусмотренные законом (основной, дополнительный отпуск).
Компенсацию за неиспользованный отпуск учитывайте в расходах на оплату труда в зависимости от метода учета, но не списывайте за счет резерва.

Особенности выплаты отпускных в бюджетных учреждениях
Бюджетные организации начисляют, выплачивают и облагают отпускные аналогично коммерческим, но с нюансами. Например, в расходах на оплату труда учитываются только затраты, связанные с деятельностью, приносящей доход, и произведенные за ее счет.